印度中小企业GST组合方案（Composition Scheme）

May 10, 2019 Posted by Chinese Desk Reading Time: < 1 minute

在2019年1月10日举行的第32次GST理事会会议上，为了有益于商品的组合方案（Composition Scheme），使印度中小企业GST组合方案进一步发挥效用，印度政府提高了营业额上限，并将该计划扩大到包括服务提供商的范围。

新规定将于2019年4月1日起生效。

下面，我们将介绍最新的服务GST及服务税构成制度、资格标准以及企业参与的挑战和利益。

GST商品及服务税的组合方案

组合方案是根据《商品及服务税法》（Goods and Services Tax, GST）制定，该制度允许商品（免税商品除外）和服务供应商以固定税率申报GST商品及服务税。

组合方案的资格标准

该组合方案对中小型企业（SMEs）是有利的，虽然“应税货物服务”的金额不超过150亿印度卢比（215,269美元）的纳税人都可以申请。

从2019年4月1日起，服务供应商或商品和服务混合供应商符合规定的年营业额门槛的，也适用该组合方案。

印度东北部和北部北阿坎德邦的最低限额为750万印度卢比（107,634美元）。

所有登记在永久账号（PAN）下的业务营业额必须累积计算，以判断其是否符合资质。商品的供应必须是邦内的，包括所有的垂直业务。但是，从其他国家采购货物没有任何限制。

如果年营业额超过上限，则不能受益该组合方案，需要从超出上限起申报简单GST商品及服务税。

第32届商品及服务税理事会会议宣布每年申报一次年度GST商品及服务税，以确保组合方案简单合规。缴税仍然维持季度缴纳。

纳税人如在财政年度内未能符合组合方案的标准，或希望选择不申请组合方案，那么其必须提交GST CMP – 04表格。

需要提交表格GSTR 5、6、7或8的已登记的人员不能申请组合方案。

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表格GSTR 4和GSTR 9A

如果选择申请该组合方案，必须通过登陆GSTN网站，向政府提交表格GST CMP – 02。在每一财政年度（FY）前，企业必须作出是否保留该组合方案的选择。在2019-2020财政年度，申请该方案的最后日期为2019年3月31日。

此后，表格GSTR 4需要在支付商品及服务税（GST）季度后当月的18号月之前提交。

GSTR 9A用于纳税人申请组合的申报表表格。本表格须于下一财政年度的12月31日前递交。

对于GSTR 4，申报延迟将产生以下费用：

•每日50印度卢比（0.72美元）；或者，
•当零申报时，每天20印度卢比（0.29美元）。

对于GSTR 9A，滞纳金将以如下收取：

•每日200印度卢比（2.88美元）；或者，
•当零回报时，每日100印度卢比（1.44美元）。

申报延期的最高罚金为5000印度卢比（72美元）。然而，还要对所欠税款征收18%的年利息。

根据该计划，当不满足条件的企业申请该组合方案时，政府对逃税行为将处以重罚。对该公司征收的罚款可高达100%的税款。

组合方案的挑战和收益

组合方案方便小型企业申报GST商品及服务税。根据该计划，已经登记的纳税人每年申报，其他企业需每月申报，这些大大减轻了合规手续。减少了开具发票和记录等细节的要求，使申报商品及服务税（GST）的过程更加简单。

此外，有限的税务责任和降低的税率可以提高公司资产流动性，小公司可以借此扩大他们的业务。

然而，该组合方案最大的缺点是不允许企业从事邦之间的销售。在GST商品与服务税项下，出口被认定为邦之间销售，因此选择该组合方案的企业只能在其注册的邦内供应。

此外，该组合方案禁止纳税人在购买产品时享受进项税额抵免，这使得中小企业很难将产品卖给更大的企业。

该组合方案对企业的其他挑战包括不能销售豁免商品，以及没有资格通过电子商务网站销售商品。

编者按：这篇文章最初发表于2018年4月，并于2019年3月14日更新，包括最新的规定。

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