印度外籍人士所得税详解

在印度，个人所得税根据纳税人居民身份和收入水平，按照超额累进税率进行计算征收。而非雇佣收入则是根据收入类别按照不同税率进行征收。

我们将在本文具体阐述上述两类收入的征税率以及计算方式，并总结在印度工作的外籍人士在一般情况下纳税义务和减免规定。

如何界定在印度工作的外籍人士？

一般而言，非印度公民身份的个人或主体都被认定为外籍人士。

然而，外籍人士是否有义务在印度缴纳个人所得税取决于其在印度实际停留的时间，与其具体国籍和停留目的无关。

根据印度个人所得税法案（简称ITA），外籍人士的居民身份根据纳税义务的不同可以分为三档：

• 非居民个人——无个人所得税缴纳义务；
• 居民但不属于常驻居民（简称RONR）——按其全球收入缴纳个人所得税；
• 居民且属于常驻居民（简称ROR）——仅限对其来源于印度的收入缴纳个人所得税；

非居民个人系一个纳税年度内，在印度境内停留时间没有超过182天，或是在本纳税年度之前连续的4个纳税年度之内，累计停留时间没有超过365天。

未满足以上标准的个人，即被认定为常驻居民（ROR）或非常驻居民（RONR）。

印度的财政纳税年度是每年4月1日至次年3月31日。个人所得税应纳税总额，按课税年度的第一天，即4月1日适用的税率及规定进行计算缴纳。

本年的个人收入所得在次年计算缴纳个人所得税。取得收入的年份为财政年度，个人收入所对应的个人所得税税额将在财政年度的次年，即课税年度进行计算缴纳 (有关更多信息，请参阅我们先前关于纳税期限的文章)。

雇佣收入包括个人受雇产生的一切收入所得，包括现金或实物形式的收入。工资、养老金、奖金、佣金、补充工资的额外津贴、个人开支的报销、证券或股票、补充养老基金等，都包括在雇佣收入中。

雇佣收入

根据印度的相关规定，特定的额外津贴和福利津贴也必须计算缴纳个人所得税。但是额外津贴和福利津贴的计税方式与常规雇佣收入有所不同。印度税法还对应纳税所得额中扣除额的限额进行了相关规定。

额外津贴

 额外津贴是指雇员除了工资收入以外收到的任何补助。额外津贴增加应纳税所得额。一般来说，雇员享有的额外津贴所产生的税款，被认为是雇主的成本。然而，印度对于雇主提供的下列额外津贴进行了特别规定:

1.  住宅设施；
2.  机动车；
3.  公共设施；
4.  免费或优惠教育设施；
5.  免费或优惠旅行；
6.  清洁工、园丁、保安或家政人员；
7.  免息贷款；
8.  餐饮；
9.  礼物，优惠券，代金券；以及
10.  俱乐部会员资格

免税的额外津贴有如下两种：医疗服务以及为雇员提供用于工作商务目的的移动电话费用。

福利津贴

福利津贴是指除工资之外，当员工满足一定条件时常规发放固定金额的津贴。福利津贴会增加应纳税所得额。外籍人士通常的福利津贴包括:

1. 房租补贴；
2. 旅行补贴；-以及
3. 儿童教育津贴

很多福利津贴都有一小部分可以免于征税。例如，每位儿童每月教育津贴可以减免最多100卢比(1.55美元)，每个月最多减免两名儿童。

还有其他一些福利津贴，只要是员工实际发生的费用，是可以完全免税的。例如，个人在工作中产生的实际的费用报销。

福利津贴还有许多其他免税项，纳税人可以向会计师进行咨询，以便充分利用这些免税优惠。

扣除额

人寿保险、社会保障基金的费用和全日制教育体系内大学、学院或其他教育机构的学费和杂费，最多可以从应纳税收入中扣除15万卢比(2 330.10美元)。

非雇佣收入

对于外籍人士获得的非雇佣收入，印度规定了特定的税率。非雇佣收入包括处置在印度的资产所获取的长期和短期的资本利得、利息收入和由印度相关方面支付的特许权使用费收入。

值得关注的是，非居民外籍个人股权投资收益，适用印度“海外直接投资”的相关规定。

特殊税收

印度对收入在500万卢比(7.7万美元)至10亿卢比(15.4万美元)之间的纳税人额外征收纳税额10%的附加税，对收入超过10亿卢比(15.4万美元)的纳税人额外征收纳税额15%的附加税。

此外，印度会额外征收纳税额2%的教育税，以及纳税额1%的中高等教育税。

避免双重征税规定

很多外籍人士担心 “双重征税”的问题――即针对同一收入向两个不同的国家同时纳税。根据“避免双重征税协议”，外国纳税人在印度已纳税的收入可以抵减其主要居住国的应税收入。

美国公民适用第1116条“国外税收抵免”的相关规定。

税务筹划

税务筹划可以帮助雇主优化工资结构、额外津贴和福利津贴。通常，费用报销比津贴收入或工资收入更加有利于节税。然而，基于不同的具体条件，情况也是不同的。外国公民可以向特许会计师进行咨询，以确定针对个人工资和福利的最佳税务结构。

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