Impacto del nuevo impuesto sobre bienes y servicios en importaciones y exportaciones en India

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Escrito por Vasundhara Rastogi 
Traducido por Jeppe Saarinen
Editor Lorena Miera Ruiz

El nuevo impuesto sobre bienes y servicios (IBS), anunciado el 1 de julio de 2017, ha cambiado la forma de hacer negocios en India y ha tenido un impacto significativo en el comercio internacional de bienes a través de cambios en la estructura de los impuestos a la importación y exportación, así como la retirada de varios impuestos indirectos y exenciones.

En el sistema de impuestos anterior, las importaciones de bienes estaban sujetas a impuestos sobre la importación, como los impuestos aduaneros, impuestos compensatorios (equivalentes a los impuestos especiales) e impuestos especiales extra (equivalentes a los impuestos sobre el valor añadido), además la importación de servicios estaba sujeta a un impuesto de servicios.

Impuestos e IBS sobre bienes importados

Conforme a la estructura tributaria reformada, el impuesto integrado sobre bienes y servicios (IIBS) reemplaza a los impuestos indirectos anteriores impuestos sobre bienes y servicios importados. Sin embargo, ciertas excepciones, como las importaciones de pan masala y productos derivados del petróleo, continúan teniendo impuestos compensatorios.

Además del IIBS, aranceles, impuestos para la educación y otros impuestos de protección, como el impuesto antidumping y el impuesto de salvaguardia, también se siguen imponiendo sobre las importaciones de ciertos bienes, como herencia del anterior régimen fiscal. Por el contrario, para la importación de servicios, sólo se aplica el IIBS.

Impuesto integrado sobre bienes y servicios (IIBS)

Las importaciones bajo el IBS tienen carácter de suministros interestatales. Como el IBS es un impuesto que depende del destino, el impuesto integrado de bienes y servicios (IIBS) se aplica en el estado donde se consumen los bienes importados y se reciben los servicios importados.

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El IIBS se puede pagar utilizando el crédito tributario soportado del impuesto central sobre bienes y servicios (ICBS), el impuesto estatal sobre bienes y servicios (IEBS) y el IIBS. El crédito tributario soportado es el crédito que las empresas pueden obtener por los impuestos pagados sobre las compras, en el momento de pagar el impuesto final sobre las ventas.

En el caso de ICBS y el IEBS, no se permite la utilización del crédito tributario soportado de otros impuestos; lo que significa que el crédito tributario soportado de ICBS sólo puede utilizarse para el IEBS y el IIBS, mientras que el crédito tributario soportado del IEBS solo puede utilizarse para pagar IEBS y el IIBS.

Importación de servicios bajo el IBS

Bajo el IBS, la importación de servicios está sujeta a impuestos si:

  • El proveedor del servicio se encuentra fuera de India;
  • El destinatario del servicio se encuentra en India;
  • El lugar de suministro del servicio se encuentra en India; y,
  • El proveedor del servicio y el destinatario del servicio no son simplemente establecimientos de personas diferentes.

Disposición transitoria

Las empresas deben tener en cuenta que, si la importación de servicios se realiza a partir del 1 de julio de 2017, esta se tiene que gravar según la Ley sobre el IBS, incluso si la transacción se inició antes del 1 de julio de 2017. Además, si el impuesto sobre la importación de servicios se ha pagado en parte en virtud de la Ley anterior, el balance fiscal se pagará según la nueva Ley sobre el IBS.

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Declaraciones de impuestos

Es necesario que el importador presente las declaraciones de impuestos mensuales bajo el IBS. Bajo la Ley anterior, el importador estaba obligado a presentar declaraciones bajo la Ley de impuestos estatales por la compra de bienes (importación de bienes) y bajo las leyes fiscales centrales para reclamar impuestos compensatorios. Al presentar declaraciones mensuales, los importadores deben declarar los bienes importados en la tabla no. 5 del formulario GSTR-2 y los servicios importados en la tabla no. 6 del formulario GSTR-2.

Exenciones

Bajo la anterior Ley, el transporte de bienes por avión y los envíos que entraban en India no estaban sujetos a impuestos de servicios. No obstante, bajo el nuevo IBS no existe tal exención.

Impacto sobre las exportaciones

Bajo el nuevo IBS, las exportaciones reciben el trato de “suministros con calificación cero”. Si el IBS se paga en cualquier punto de suministro contra las exportaciones de la India, un comerciante puede exportar sin el pago de IIBS bajo fianza o carta de compromiso, o puede pagar el IIBS y reclamar el reembolso más tarde.

En ambos casos, el exportador debe proporcionar detalles de facturas IBS en el recibo de envío.

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