Impuesto sobre bienes y servicios en India: conceptos y vocabulario

Por Vasundhara Rastogi
Traductor Lorena Miera Ruiz

El impuesto sobre bienes y servicios (GST, por sus siglas en inglés), la mayor reforma tributaria de India, se implementó el pasado 1 de julio. El nuevo sistema tributario con un único impuesto transformará el actual régimen de impuestos indirectos y se espera que afecte al conjunto de la economía, las empresas y la sociedad del país.

A pesar de la importancia del GST, muchos directores de empresa aún no tienen claro las cuestiones clave del sistema. Este artículo intenta ser una guía completa de los cambios que se introdujeron el 1 de julio, desde los impuestos que se subsumirán con el GST como los aspectos más técnicos del modelo GST.

El impuesto sobre bienes y servicios

El GST es un impuesto único sobre el valor añadido gravado sobre la fabricación, venta y consumo de bienes y servicios a nivel nacional. De acuerdo con la Constitución india (enmienda 122ª) de 2016, se subsumirán todas las recaudaciones federales y estatales (consulte la tabla de más abajo) y se creará un mercado único y uniforme para toda India.

Beneficios del GTS en India

El GST promete simplificar la actual estructura impositiva, por medio de la reducción de trabas en los procedimientos, el aumento de la base impositiva, la reducción de la evasión fiscal y la disminución del coste final de bienes y servicios para beneficio de las empresas, los consumidores y el gobierno. 

Según diversos estudios y la experiencia de países como Canadá, Australia y Nueva Zelanda, la implementación de un impuesto sobre el consumo basado en el destino de los productos suele tener resultados positivos. El GST en estos países no sólo ha logrado incrementar la recaudación de impuestos, sino que ha mostrado beneficios para el crecimiento macro económico a largo plazo.

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Aspectos técnicos del modelo GST indio

Imposición dual: El GST tendrá una recaudación dual, tal y como lo requiere el principio de federalismo fiscal en la constitución india. Por lo que tendrá dos componentes al mismo tiempo: uno, un GST estatal o de territorios de la unión (EGST/TUGST) que lo recaudará el estado o el territorio de la unión (TU); dos, un GST central (CGST) que lo recaudará el gobierno federal (también conocido en India como el Centro).

Impuesto integrado sobre bienes y servicios (IGST, por sus siglas en inglés): Los suministros interestatales entre dos estados y las importaciones están gravadas con el IGST, recaudado por el gobierno federal. El IGST es el agregado del CGST y el EGST; el EGST es el correspondiente al del estado donde se consuman los suministros.

Impuesto sobre el suministro: El GST también gravará sobre el “suministro” de todos los bienes y servicios; aunque de momento el GST grava sobre la fabricación, venta o suministro de bienes y servicios. Pero la obligación de pagar el CGST o el EGST surgirá cuando se lleve a cabo el suministro de un bien o servicio. Dependiendo de si la transacción es “inter-estatal” o “intra-estatal” (entre estados o dentro de un mismo estado, respectivamente), se aplican provisiones del GST diferentes para ayudar a las empresas a determinar el lugar de suministro de los bienes so productos. 

Impuesto según la destinación: El GST se basa en el principio de impuestos sobre el consumo según la destinación final del bien, en contraste con el antiguo principio de impuesto según el origen.

Exenciones: el alcohol para el consumo humano se ha mantenido al margen del GST. Los productos derivados del petróleo, como el crudo, el diésel, la gasolina, el combustible para turbinas de aviones, y el gas natural se incluirán en el sistema del GST pero en una fecha posterior aún por determinar por el Consejo.

Mecanismo de crédito por impuestos soportados (ITC en inglés): El ITC supone la columna vertebral del régimen de GST en India. El GST es, básicamente, un impuesto sobre el valor añadido en cada fase de la cadena de suministro; cada proveedor, la persona que suministra los bienes y/o servicios o un agente que actúe en lugar de un proveedor, puede reclamar crédito (sobre los impuestos soportados en cada fase de la cadena de suministro) en la siguiente fase de añadido de valor. Por lo tanto, el consumidor final tan sólo soportará el GST del último proveedor en la cadena de suministro.

No se permite la utilización cruzada del ITC: es decir, el crédito del CGST soportado sólo se puede deducir del CGST repercutido, mientras que el crédito del EGST soportado sólo se puede deducir del EGST repercutido, a excepción de los casos de suministro de bienes a nivel interestatal.

Las exportaciones recibirán el trato de suministro con un tramo impositivo al cero por ciento: Los suministros al cero por ciento se refiere a cualquier suministro gravable de bienes y/o servicios, pero para los cuales el tramo impositivo es cero. El crédito por los impuestos soportados sobre el suministro de estos bienes y servicios se puede aprovechar.

Red del impuesto sobre bienes y servicios (GSTN, por sus siglas en inglés): Es una empresa sin ánimo de lucro cuyos accionistas son: los gobiernos federales, el gobierno estatal y de los territorios de la unión, destacadas instituciones financieras indias como pueden ser el ICICI Bank, HDFC Bank, HDFC Ltd, LIC Housing Finance, la National Stock Exchange Strategic Investment Corporation Ltd y los contribuyentes. El papel del GSTN es proporcionar apoyo en tecnologías de la información para asegurar una transición sin problemas del antiguo sistema tributario a los procesos requeridos bajo el GST.

Sistema de correspondencia de facturas: El GST favorece un flujo continuo de ITC a lo largo de la cadena de suministro. Una de las características clave del GST es la comprobación de reclamaciones del ITC de los contribuyentes para prevenir pérdidas. Con este fin, la GSTN ha desarrollado un sistema de correspondencia de facturas para emparejar las facturas de compra y venta de los contribuyentes. Por lo cual, toda persona gravable en el marco del GST y registrada tiene que emitir una factura, que se sube al sistema de correspondencia de facturas. Después de que las facturas de compra y venta se hayan emparejado en el sistema, se podrá proceder con el ITC.

Sistema de evaluación de cumplimiento con el GST: Es una manera única de evaluar si una persona gravable en India ha cumplido con la normativa del GST. En este sistema, toda persona gravable tendrá una clasificación  que se basará en sus registros de cumplimiento tributario. Está clasificación se actualizará de periódicamente y será información de dominio público para garantizar mayor transparencia.

 Nuevos tramos impositivos para el Impuesto sobre bienes y servicios

Cláusula anti-especulación: Esta cláusula permite a las empresas transferir los beneficios de un tramo impositivo reducido en bienes o servicios, o ambos, a los consumidores. Para así evitar el aumento del precio de los productos tras la implementación del GST.

Consejo para el GST: Es el foro federal que incluye el gobierno federal, los estatales y de los territorios de la unión en el comité. El Consejo para el GST está compuesto por el Ministro de finanzas, que actúa como director del mismo, el Ministro de (recaudaciones del) estado federal y los ministros de finanzas estatales y de los territorios de la unión que harán recomendaciones al gobierno federal, los estatales y de los territorios de la unión en cuestiones como los tramos impositivos, listas de exenciones, límites y todas las cuestiones relacionadas con el GST.

El Consejo para el GST también tiene la potestad de decidir cómo resolver conflictos derivadas de dichas recomendaciones. Las decisiones del Consejo se tomarán con una mayoría de tres cuartos de los votos emitidos: el gobierno federal emitirá un tercio de los votos, mientras que los estados y territorios de la unión emitirán dos tercios de los votos. Cada estado y territorio de la unión tendrá un voto, independientemente de su tamaño o su población.

Nota del editor: Lee nuestro próximo artículo para saber cómo el nuevo régimen del GST afecta a las empresas en India aquí.

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