印度最新GST将如何实施？印度GST税率、税则详解

• CGST  – 中央的商品和服务税，用于邦内的销售征税并由联邦政府（相当于印度的“中央”）收取
• SGST  – 邦/联邦属地的商品和服务税，用于邦内销售征税并由邦或者联邦属地的政府收取
• IGST  – 集成商品和服务税，用于邦内间销售征税并由联邦政府收取

IGST是CGST和SGST的总和; SGST是由消费发生所在邦中剥离出来的。

基于供应

与之前基于制造、销售和服务的税制不同，印度最新GST基于所有商品和服务的“供应”。因此，缴纳CGST或SGST的在商品和服务供应时产生。

根据交易是“邦际”还是“邦内”（分别在邦内或者跨邦之间产生的交易），单独的GST同样帮助企业区分商品和服务的供应地点。

GST的进项税抵扣

进项税抵免（ITC）是印度GST制度的支柱。

印度最新GST是向供应链各阶段增值部分征税，每个供应商，即提供商品和/或服务的机构或在有供应商授权的代理商，可以在后续交易增值阶段申请抵扣（在供应链的每个阶段支付的进项税）。

因此，最终消费者只承担供应链中最后一个供应商收取的消费税。

ITC的抵扣不允许交叉使用。CGST的抵扣仅使用于支付CGST，而SGST抵扣仅可使用于支付SGST，邦际的交易除外（印度最新GST）。

供应豁免

印度最新GST豁免是那些不需要缴纳任何GST的商品，尤其是政府批准的豁免GST的商品（印度最新GST）。

但是，对于免GST的商品不能使用ITC抵扣。换句话说，对于供应GST豁免产品，只有在出项时GST，但在进项时需要征税。

免GST的商品包括鱼类，新鲜水果和蔬菜，活体动物（马除外），黄麻纤维原料或加工品，印刷书籍和手摇纺织机等。

供应零税率

零税率意味着整个供应链是免税的（印度最新GST)。这意味着，在进项和销项方面都不征税。

零税率包括：

• 出口货物或服务或两者兼有;要么
• 为某些经济特区（SEZ）或经济特区开发商的客户提供的商品或服务

ITC抵扣可适用于零税率供应。

供应无税

无税是指那些零GST消费税的商品和服务。这些列在GST费率表的附表1中列明。比如盐，粗糖和谷物。

ITC抵扣在进项和销项上都不适用。

非消费税供应

商品和服务不属于GST范畴的，适用于其他的税制（印度最新GST）。

目前，只有石油产品和人类消费的酒精属于这一类。

GSTN

商品和服务税网络（GSTN）是一家非营利性私营公司，由政府推行，提供印度最新GST相关的信息技术和数字化支持。它提供了一个印度最新GST的GST电子报税的端口。

GST发票匹配系统

印度最新GST税制可以确保进项抵扣的无缝流转，消费税的一个基本特征是检验每一个纳税人的缴税情况，以防止任何遗漏。

因为，GSTN开发了一个发票匹配系统，以对应纳税人购买和销售时的发票。

相应的，每个GST规定的纳税人都必须出具销项税务发票，该发票将上载到发票系统进行匹配。

在纳税人的销售和购买发票匹配后，将生成ITC抵扣。

合规评级系统

印度最新GST，是评估印度纳税人是否合规的一种独特形式。在这个系统中，每个纳税人都将根据他/她的税收合规记录进行评级。

GST合规系统实施后，合规分数将定期更新，并将开放在公共域端以确保透明度。

反暴利润条款

反暴利润条款允许企业将对商品或服务或两者的税率（GST）降低的利益转嫁给消费者。这是为了防止商品及服务税（GST）实施后商品价格上涨（印度最新GST）。

GST委员会

这是一个联邦法庭，其中包括联邦和中央直辖区政府。 GST理事会由联邦财政部长担任主席，联邦国务大臣（专管财税）以及州和联邦直辖区财政部长就税率，豁免清单等问题向联邦，州和联邦直辖区政府提出建议，限制条件以及其他与GST相关事宜。

印度最新GST理事会的决定是以四分之三的多数制：联邦政府施行三分之一多数制，而联邦直辖区是三分之二的选票制度。

每个邦和联邦直辖区都记一票，无论其规模或人口多少。

2018年修订后的印度GST

GST委员会已将商品及服务的税率归为四个税目–5％，12％，18％及28％

具体的印度商品GST税率表和印度服务GST税率表。

以下是在理事会会议上修改过GST税率的商品清单：

印度最新GST-商品

无

• 大麦，小麦，燕麦和黑麦等带壳谷物;
• 真人头发;
• 卫生巾;
• 巴尔米拉棕榈糖;
• 各类盐;和
• 儿童书籍

5％

• 腰果和腰果壳;
• 冰雪;
• 沼气;
• 胰岛素;
• 椰壳垫和地板;
• 各类邮票或印花税票;和
• 盲文器具，助听器和其他采集辅助设备

12％

• 矫正眼镜和燧石按钮的眼镜;
• 定速柴油机;
• 粉煤灰块;
• 薄荷醇和薄荷醇晶体，薄荷及其他化合物;
• 蔬菜，水果，坚果或植物其他部分的准备;
• 番茄酱，酱汁和芥末酱;
• 所有诊断试剂盒和试剂;
• 勺子，叉子，钢包，撇油器，蛋糕服务器，鱼刀，钳子;
• 国防部队使用的双向无线电;

18％

• 多功能打印机以外的打印机;
• 电视机顶盒;
• 电脑显示器不超过17英寸;
• 电灯丝或放电灯;
• 塑料篷布;
• 头饰和零件;
• 预制混凝土管;
• 盐釉粗陶管;
• 铝箔;
• 后拖拉机轮胎，轮胎管，轮辋和拖拉机支撑前桥;
• 滚珠轴承，滚子轴承，零件及相关配件;
• 电力变压器;
• 静态转换器（UPS）;
• 闭路电视和录音机;
• 绕组线，同轴电缆和光纤;
• 射孔或装订机，铅笔磨刀机;
• 婴儿车;
• 用于测量长度的仪器，用于手中;和
• 竹家具

28％

GST委员会没有在28％的税率类目增加任何新商品。

印度最新GST-服务

5％

• 铁路 – 货物运输，乘客;
• 空运;
• 旅行社服务;
• 货物从印度境外运输;
• 带空调（AC）合同或无线电出租车的运输服务;和
• 打印媒体广告空间

12％

• 从第三方运输集装箱货物;
• 商务舱航空旅行;
• 没有AC或酒牌的餐厅;
• 酒店租金超过1000卢比，低于每天2500卢比;
• 管工的基金服务;
• 建筑物出售用途;和
• 临时知识产权

18％

• 有AC和/或酒牌的餐厅;
• 户外餐饮和派对安排;
• 酒店租金超过2500卢比但低于每天5000卢比;和
• 供应工程合同

28％

• 娱乐活动 – 游乐园和体育赛事;
• 赛马俱乐部服务;
• 赌博;和
• 餐厅或酒店入住五星级以上酒店。

编者注：本印度最新GST原文于2017年4月11日首次发布，并根据最新印度最新GST法规于2018年10月23日更新。